BELASTINGTARIEVEN
1.Belasting op vennootschapswinst - het belastingtarief
op vennootschapswinst in Bulgarije is een uniform tarief van 10%. Onderhevig
aan de belasting op vennootschapswinst zijn vennootschappen en
deelgenootschappen naar Bulgaars recht opgericht, ook exploitatiezetels in
Bulgarije van niet-ingezetene entiteiten. Belastbare winst is het financiële
resultaat geherwaardeerd voor belastingdoeleinden.
2. Dividendbelasting - dividenden zijn onderhevig aan 5%
roerende voorheffing wanneer gedistribueerd aan individuen of ingezetene
non-profit entiteiten of niet-ingezetenen met uitzondering van EU / EEA
entiteiten. Dividenden gedistribueerd aan ingezeten vennootschappen maken geen
deel uit van hun belastbaar inkomen met uitzondering van dividenden
gedistribueerd door Speciale Doel Investering Voertuigen (REITS) en niet-EU /
EEA buitenlandse entiteiten.
3.
Roerende voorheffing - de roerende voorheffing is een uniform tarief van 5% van
het bruto bedrag van dividenden en liquidatie quota maar 0% voor uitkeringen
aan EU / EEA entiteiten en 10% op de bruto bedragen voor alle andere belastbare
inkomens. De roerende voorheffing tarieven kunnen worden verminderd of
opgeheven onder een toepasselijk belastingsverdrag.
3.1. Inkomen onderworpen aan roerende voorheffing ingehouden aan de bron wordt
toegepast op: dividenden en liquidatie quota; rente, royalty's, franchising en
factoring vergoedingen; vergoedingen voor technische, consultancy en
managementdiensten; verkoopwinsten uit overdracht van onroerend goed;
Operationele winst uit verkoop van financiële activa die zijn uitgegeven door
ingezeten entiteiten of de staat en de gemeenten (vrijstelling voor meerwaarden
uit de verkoop van effecten op een gereglementeerde markt voor Bulgaars, EU of
EEA); huren uit verhuur van apparatuur, onroerend goed en andere eigendommen.
4. Personenbelasting - persoonlijke
inkomstenbelasting is vastgesteld op een uniform tarief van 10% op het
belastbare inkomen.
III. Jaarlijks aangifte en belastingbetaling
1.
Fiscale verblijfplaats
1.1 Individuele personen worden beschouwd als ingezetenen voor het
Bulgaarse belastingstelsel, als ze meer dan 183 dagen in Bulgarije verbleven en
dit gedurende een periode van 12 maanden of als hun wezenlijke levensbelangen
zich in Bulgarije bevinden, bepaald door hun persoonlijke en economische banden
met het land, zoals woonplaats in Bulgarije, familie, werkgelegenheid, bezit
van onroerend goed, investeringen, enz.
2.
Fiscaal jaar
2.1. Het (fiscale) belastingjaar is het kalenderjaar
zonder optie om te kiezen voor een
andere aangifte of andere boekjaar data.
2.2. Zeer belangrijk document is het
jaarverslag. Het jaarverslag van de vennootschap bevat de belastingaangifte en het
financieel verslag. Het kan ingediend worden
tot 31 maart van het lopende jaar voor het vorige boekjaar en dit op het Agentschap van de Inkomsten en het
Nationaal Instituut voor Statistiek. Het wordt ook ingediend bij het Registratie
Bureau en dit tot 30 juni van het lopende jaar voor het vorige boekjaar. Het jaarverslag
moet ook ingediend worden zelfs als het bedrijf niet actief geweest is tijdens
het boekjaar. Het (fiscale) belastingjaar is het kalenderjaar zonder optie om te
kiezen voor een andere aangifte of boekjaar data. Er geldt een korting van 5%
wanneer de jaarlijkse aangifte wordt ingediend en de belasting wordt betaald
vóór 10 februari van het daaropvolgende jaar of de jaarlijkse aangifte is
ingediend langs elektronische weg.
3. Belastingaangifte en -betaling
|
3.1. De jaarlijkse belastingaangifte van privé-personen moet
ingediend worden ten laatste op 30 April van het volgende jaar. De belasting
moet tegen diezelfde datum ook betaald zijn.
3.2. Privé-personen moeten geen jaarlijkse belastingaangifte
indienen wanneer zij alleen inkomen hebben uit werkgelegenheid waarvoor reeds
aangifte is gedaan door de werkgever
en/of een niet-belastbaar inkomen hebben of inkomsten die het onderwerp zijn
van een eenmalige belasting.
|
4. Belastbaar inkomen
|
4.1. Belastbaar inkomen omvat geldelijke inkomsten evenals
ontvangen voordelen in natura. Niet-belastbare zaken en " sociale
voordelen in natura " kunnen worden uitgesloten. Bulgaarse belasting-ingezetenen
zijn belast op hun wereldwijde inkomen. Niet-ingezetenen zijn alleen belast
op hun Bulgaars inkomen aan de bron.
|
5. Betaling
|
5.1. De
ingezetene betaler van het inkomen moet de voorheffing inhouden en doorstorten
aan de begrotingsdienst binnen:
-drie
maanden na de maand waarin de inkomsten verworven zijn en als de ontvanger
belasting inwoner is van een land dat een belastingverdrag heeft met
Bulgarije
- een
maand na de maand waarin de inkomsten verworven zijn in alle andere gevallen
De
ontvanger heeft opdracht de ingehouden belasting terug te storten binnen de
voorwaarden vermeld hierboven in het geval van kapitaalmeerwaarden.
|
6. Inhoudingen -
belastingaftrek is van toepassing in sommige gevallen met inbegrip van:
verplichte sociale zekerheid en ziektekostenverzekeringsbijdragen, wettelijke
inhoudingen voor freelancers, voor huurinkomsten, enz., vrijwillige
persoonlijke verzekering tot een bepaald maximum, bepaalde donaties, andere
specifieke situaties (handicap, hypotheek, enz.)
|
7. Teruggave bepalingen - Entities die in de EU verblijven, kunnen aftrekbare
belastingenuitgaven aangeven en aanspraak maken op een overeenkomstige aftrek
of teruggave van de belasting betaald op bruto basis. De vordering is
jaarlijks en moet uiterlijk op 31 December van het volgende jaar worden
ingediend.
|
8. Fiscale afschrijvingsregels - Maximum jaarlijkse
afschrijvingstarieven liggen tussen 4% en 50%, afhankelijk van het type activa.
Gebouwen - 4%
Machines – 30%
Vervoersvoorzieningen – 10%
Computer, telefoons – 50%
Auto's – 25%
anderen-15 %
