1.Belasting op vennootschapswinst - het
belastingtarief op vennootschapswinst in Bulgarije is een uniform tarief van
10%. Onderhevig aan de belasting op vennootschapswinst zijn vennootschappen en
deelgenootschappen naar Bulgaars recht opgericht, ook exploitatiezetels in
Bulgarije van niet-ingezetene entiteiten. Belastbare winst is het financiële
resultaat geherwaardeerd voor belastingdoeleinden
2. Dividendbelasting - dividenden zijn
onderhevig aan 5% roerende voorheffing wanneer gedistribueerd aan individuen of
ingezetene non-profit entiteiten of niet-ingezetenen met uitzondering van EU /
EEA entiteiten. Dividenden gedistribueerd aan ingezeten vennootschappen maken geen
deel uit van hun belastbaar inkomen met uitzondering van dividenden
gedistribueerd door Speciale Doel Investering Voertuigen (REITS) en niet-EU /
EEA buitenlandse entiteiten.
3. Roerende voorheffing - de roerende voorheffing
is een uniform tarief van 5% van het bruto bedrag van dividenden en liquidatie
quota maar 0% voor uitkeringen aan EU / EEA entiteiten en 10% op de bruto
bedragen voor alle andere belastbare inkomens. De roerende voorheffing tarieven
kunnen worden verminderd of opgeheven onder een toepasselijk belastingsverdrag.
3.1. Inkomen onderworpen aan roerende voorheffing
ingehouden aan de bron wordt toegepast op: dividenden en liquidatie quota;
rente, royalty's, franchising en factoring vergoedingen; vergoedingen voor
technische, consultancy en managementdiensten; verkoopwinsten uit overdracht
van onroerend goed; Operationele winst uit verkoop van financiële activa die
zijn uitgegeven door ingezeten entiteiten of de staat en de gemeenten
(vrijstelling voor meerwaarden uit de verkoop van effecten op een
gereglementeerde markt voor Bulgaars, EU of EEA); huren uit verhuur van
apparatuur, onroerend goed en andere eigendommen.
4. Personenbelasting - persoonlijke inkomstenbelasting
is vastgesteld op een uniform tarief van 10% op het belastbare inkomen.
III. Jaarlijks aangifte en belastingbetaling
1. Fiscale verblijfplaats
1.1 Individuele personen worden beschouwd als
ingezetenen voor het Bulgaarse belastingstelsel, als ze meer dan 183 dagen in
Bulgarije verbleven en dit gedurende een periode van 12 maanden of als hun
wezenlijke levensbelangen zich in Bulgarije bevinden, bepaald door hun
persoonlijke en economische banden met het land, zoals woonplaats in Bulgarije,
familie, werkgelegenheid, bezit van onroerend goed, investeringen, enz.
2. Fiscaal jaar
2.1. Het (fiscale) belastingjaar is het
kalenderjaar zonder optie om te kiezen voor een
andere aangifte of andere boekjaar data.
2.2. Zeer belangrijk document is het jaarverslag.
Het jaarverslag van de vennootschap bevat de belastingaangifte en het
financieel verslag. Het kan ingediend
worden tot 31 maart van het lopende jaar voor het vorige boekjaar en dit op het Agentschap van de Inkomsten en het
Nationaal Instituut voor Statistiek. Het wordt ook ingediend bij het
Registratie Bureau en dit tot 30 juni van het lopende jaar voor het vorige
boekjaar. Het jaarverslag moet ook ingediend worden zelfs als het bedrijf niet
actief geweest is tijdens het boekjaar. Het (fiscale) belastingjaar is het
kalenderjaar zonder optie om te kiezen voor een andere aangifte of boekjaar
data. Er geldt een korting van 5% wanneer de jaarlijkse aangifte wordt
ingediend en de belasting wordt betaald vóór 10 februari van het daaropvolgende
jaar of de jaarlijkse aangifte is ingediend langs elektronische weg.
3. Belastingaangifte en -betaling
3.1. De jaarlijkse belastingaangifte van
privé-personen moet ingediend worden ten laatste op 30 April van het volgende
jaar. De belasting moet tegen diezelfde datum ook betaald zijn.
3.2. Privé-personen moeten geen jaarlijkse
belastingaangifte indienen wanneer zij alleen inkomen hebben uit
werkgelegenheid waarvoor reeds aangifte is gedaan door de werkgever en/of een niet-belastbaar
inkomen hebben of inkomsten die het onderwerp zijn van een eenmalige belasting.
4. Belastbaar inkomen
4.1. Belastbaar inkomen omvat geldelijke inkomsten
evenals ontvangen voordelen in natura. Niet-belastbare zaken en " sociale
voordelen in natura " kunnen worden uitgesloten. Bulgaarse belasting-ingezetenen
zijn belast op hun wereldwijde inkomen. Niet-ingezetenen zijn alleen belast op
hun Bulgaars inkomen aan de bron.
5. Betaling
5.1. De ingezetene betaler van het inkomen moet de
voorheffing inhouden en doorstorten aan de begrotingsdienst binnen:
-drie maanden na de maand waarin de inkomsten
verworven zijn en als de ontvanger belasting inwoner is van een land dat een
belastingverdrag heeft met Bulgarije
- een maand na de maand waarin de inkomsten
verworven zijn in alle andere gevallen
De ontvanger heeft opdracht de ingehouden
belasting terug te storten binnen de voorwaarden vermeld hierboven in het geval
van kapitaalmeerwaarden.
6. Inhoudingen - belastingaftrek is van toepassing
in sommige gevallen met inbegrip van: verplichte sociale zekerheid en
ziektekostenverzekeringsbijdragen, wettelijke inhoudingen voor freelancers,
voor huurinkomsten, enz., vrijwillige persoonlijke verzekering tot een bepaald
maximum, bepaalde donaties, andere specifieke situaties (handicap, hypotheek,
enz.)
7. Teruggave bepalingen - Entities die in de EU
verblijven, kunnen aftrekbare belastingenuitgaven aangeven en aanspraak maken
op een overeenkomstige aftrek of teruggave van de belasting betaald op bruto
basis. De vordering is jaarlijks en moet uiterlijk op 31 December van het
volgende jaar worden ingediend.
8. Fiscale afschrijvingsregels - Maximum
jaarlijkse afschrijvingstarieven liggen tussen 4% en 50%, afhankelijk van het
type activa.
Gebouwen - 4%
Machines – 30%
Vervoersvoorzieningen – 10%
Computer, telefoons – 50%
Auto's – 25%
anderen-15 %
